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    房產繼承主要交啥稅?!

    來源:上海房產律師網  作者:上海律師 時間:2021-08-13

    房屋繼承應該交多少稅費呢????

    不少小伙伴疑惑,同樣是父母和子女,或者配偶、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹等親屬關系,“贈與”和“繼承”有什么區別?家人間無償贈與房產和繼承房產的稅費及優惠是否一樣呢?

     

    答案是:不,我們不一樣!

     

    “贈與”和“繼承”是兩個不同的行為事項(具體可以自行參看相關法律法規),個人按照法律或遵照遺囑接受逝者的房產,為繼承房產的情形,所以涉及的稅費和“贈與”不一樣!接下來叔就對“繼承”房產的稅費及優惠進行解析吧!

     

    我們先簡單解釋一下稅費中涉及的幾個名詞的含義:

     

    1 法定繼承人:包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。

     

    2 繼承人:按照法律或遵照遺囑接受逝者房產的個人。

     

    3 被繼承人:是指原房產權屬所有人(逝者)。

     

    一 繼承人涉及稅費和稅收優惠

     

    1 契稅——對法定繼承人不征!對非法定繼承人征收!

     

    依據——國稅函〔2004〕1036號規定,對于《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬,不征契稅。

     

    按照《中華人民共和國繼承法》規定,非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬,屬于贈與行為,應征收契稅。因此繼承人應按3%稅率繳納契稅。不適用首套或二套房優惠稅率!計稅依據由征收機關參照市場價格核定。 

     

    2 印花稅——減半征收!

     

    依據——財法字〔1995〕6號第五條規定,產權轉移書據,是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據。包括書面遺囑和代書遺囑,應按產權轉移書據征收印花稅,稅率為0.05%。

     

    依據——財稅〔2019〕13號規定:增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

     

    因此,應按“產權轉移書據”萬分之五繳納印花稅,計算出印花稅應納稅額后可以再減半征收。

     

    小貼士:

    印花稅的計稅金額:不能提供原有房地產價格依據的,可按同類房地產的現有價格予以評估,并以該評估價作為計稅依據。

     

    二 被繼承人涉及稅費和稅收優惠

     

    1 增值稅——免征!附加稅費也相應為0!

     

    依據——財稅〔2016〕36號文件附件3:涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權,免征增值稅。  

     

    家庭財產分割,包括房屋產權所有人死亡,法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。

     

    2 個人所得稅——不征!

     

    依據——財政部 稅務總局公告2019年第74號第二條規定:房屋產權所有人死亡,依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人,對當事雙方不征收個人所得稅。

     

    3 土地增值稅——不征!

     

    依據——財法字〔1995〕6號 第二條規定,所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入,是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。因此,以繼承方式無償轉讓房地產的行為,不征收土地增值稅。

     

    4 印花稅——減半征收

     

    依據及計稅規定同被繼承人。

     

    綜上,對于房產繼承,需要繳納契稅和印花稅,并且契稅上的優惠還要區分是否法定繼承。

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